内部控制对盈余管理影响的研究

【摘要】家族企业作为一种传统的组织形式，在工业革命后两百多年的不断发展中，始终在世界各国的经济体系中起着不容忽视的作用。在我国，由家族控制的企业也不在少数，尤其是改革开放以来，家族企业的发展速度甚至超过了国有控股企业，家族企业在国民经济发展中的地位越来越重要。然而，家族企业中存在的许多重要问题也是不容忽视的，如家族企业财务混乱、任人唯亲、内部控制混乱等问题，这些问题都使得我国家族企业的寿命与西方发达国家相比要短暂的多。如何延长家族企业的寿命并使之在国民经济发展中更好的发挥作用，这就使得学者们逐渐将视线转移到家族控制上市公司的内部控制和盈余管理问题上来。因此，本文以家族控制上市公司为研究对象以了解家族控制上市公司的内部控制对盈余管理的影响，对我国经济的发展具有十分重要的意义。本文首先对国内外相关文献进行梳理，列出相关理论知识，为本研究奠定理论基础。然后，本文将盈余管理划分为会计选择盈余管理和真实活动盈余管理，分别提出研究假设。随后，利用苏启林、朱文（2003）对家族控制上市公司的界定标准对2012年沪深两市A股上市公司数据进行筛选，得到394家家族控制上市公司作为本文的研究样本，采用修正的琼斯模型、经营活动现金流量模型、生产成本模型以及酌量费用模型对盈余管理进行衡量，采用内部控制指数衡量内部控制。运用SPSS软件对内部控制与盈余管理的关系进行实证分析，验证本文的研究假设。最后，根据研究结论，提出针对改善家族控制上市公司内部控制制度以抑制盈余操纵的建议。
【作者】卞冬；
【导师】崔国平；
【作者基本信息】山东财经大学，会计学，2014，硕士
【副题名】基于我国家族控制上市公司的分析
【关键词】家族控制；内部控制；盈余管理；

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